资本观察

关于对大华会计师事务所(特殊普通合伙)
的监管函
公司部监管函〔2023〕第 133 号

大华会计师事务所(特殊普通合伙)：
根据证监会《行政处罚决定书》（〔2023〕18 号）查明的事
实，大华会计师事务所(特殊普通合伙)（以下简称大华所）在獐
子岛集团股份有限公司（以下简称“獐子岛集团”）2016 年年度
财务报表审计业务中，存在以下违规行为：
一、出具的獐子岛集团 2016 年年度审计报告存在虚假记载
经查明，獐子岛集团 2016 年度结转成本时所记载的捕捞区
域与捕捞船只实际作业区域存在明显出入，2016 年账面结转捕
捞面积较实际捕捞面积少 13.93 万亩，虚减营业成本 6,002.99
万元。同时，獐子岛集团未如实将年底新底播区域作为既往库存
资产核销，虚减营业外支出 7,111.78 万元。獐子岛集团案涉年
度报告存在虚假记载。大华所作为獐子岛集团 2016 年年度财务
报表审计机构，对獐子岛集团存在虚假记载的财务报表出具了标
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准无保留意见的审计报告。
二、在对獐子岛集团 2016 年年度财务报表审计时未勤勉尽
责
一是大华所执行存货有关实质性审计程序时未勤勉尽责，未
充分考虑獐子岛存货特殊性并制定合理的监盘计划、未规范执行
监盘程序、未对底播虾夷扇贝的存在和状况获取充分、适当的审
计证据，导致未能发现部分区域，尤其是大量 2013 年、2014 年
底播贝，已被实施采捕，相关存货不存在以及獐子岛集团实际采
捕区域与账面记载严重不一致的情况。
二是大华所执行成本结转有关实质性程序时未勤勉尽责，在
成本核算相关审计过程中，未考虑虾夷扇贝成本核算的特殊性并
设计相应的控制测试，未获取足够的审计证据证明獐子岛集团对
虾夷扇贝成本结转控制是有效的，未获取足够的审计证据验证獐
子岛集团对虾夷扇贝成本结转的真实性、适当性和准确性，导致
未发现獐子岛集团在 2016 年未如实记录采捕区域、未如实结转
成本的有关情况。
大华所的上述行为违反了本所《股票上市规则（2014 年修
订）》第 1.4 条、第 2.23 条的规定。
本所希望大华所吸取教训，严格遵守《证券法》《公司法》
等法律法规，以及本所《股票上市规则》等规定，杜绝此类事件
发生。
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特此函告
深圳证券交易所
上市公司管理一部
2023 年 8 月 11 日